Impôt anticipé en Suisse : taux, remboursements et règles (Guide 2026)
Tout ce que vous devez savoir sur l'impôt anticipé en Suisse 2026 : taux, règles de remboursement, dividendes, intérêts et comment récupérer ce qui vous est dû.
La Suisse est réputée pour sa fiscalité avantageuse. Pourtant, un impôt prend souvent de court les investisseurs, les salariés et les chefs d'entreprise : l'impôt anticipé suisse.
Que vous perceviez des dividendes d'une société suisse, des intérêts sur un compte bancaire suisse, ou que vous travailliez en Suisse en tant que ressortissant étranger, cet impôt vous concerne. La bonne nouvelle ? Dans de nombreux cas, vous pouvez le récupérer, en totalité ou en partie.
Ce guide vous explique tout ce que vous devez savoir sur l'impôt anticipé suisse en 2026 : ce qu'il est, les taux en vigueur, qui peut prétendre à un remboursement et comment le récupérer.
Il ne s'agit pas d'un impôt sur le revenu au sens traditionnel du terme. Son objectif premier est de lutter contre l'évasion fiscale. En prélevant l'impôt en amont, la Confédération s'assure que les contribuables déclarent leurs revenus et avoirs de placement. Ceux qui déclarent correctement peuvent récupérer l'impôt, soit sous forme de remboursement en espèces, soit en compensation d'autres impôts dus.
Deux types distincts d'impôt à la source en Suisse sont souvent confondus :
Impôt anticipé : un impôt fédéral sur les revenus de capitaux — dividendes, intérêts, gains de loterie et certaines prestations d'assurance. Il s'applique à tous, y compris aux citoyens suisses.
Impôt à la source : un impôt retenu sur les revenus d'activité des ressortissants étrangers ne disposant pas d'un permis de séjour permanent (permis C). Il remplace le système ordinaire d'imposition sur le revenu pour les travailleurs concernés.
Cet article porte principalement sur l'impôt anticipé et son application aux revenus de capitaux, qui est le plus pertinent pour les entreprises, les investisseurs et les acteurs internationaux.
Les taux de l'impôt anticipé suisse en 2026
Le taux de l'impôt anticipé suisse dépend du type de revenu. Voici la répartition actuelle telle qu'établie par l'Administration fédérale des contributions :
Type de revenu
Taux de l'impôt anticipé
Dividendes et revenus de capitaux
35 %
Intérêts sur obligations et dépôts bancaires
35 %
Gains de loterie
35 %
Rentes viagères et pensions
15 %
Autres prestations d'assurance
8 %
Dividendes et revenus de capitaux
Taux de l'impôt anticipé35 %
Intérêts sur obligations et dépôts bancaires
Taux de l'impôt anticipé35 %
Gains de loterie
Taux de l'impôt anticipé35 %
Rentes viagères et pensions
Taux de l'impôt anticipé15 %
Autres prestations d'assurance
Taux de l'impôt anticipé8 %
Taux de l'impôt anticipé suisse 2026
Le taux de 35 % est le chiffre le plus souvent rencontré. Il s'applique aux formes les plus courantes de revenus de capitaux — dividendes de sociétés suisses et intérêts de comptes bancaires ou d'obligations suisses.
Ce taux est resté inchangé depuis des décennies et constitue l'un des taux légaux de retenue à la source les plus élevés d'Europe. Toutefois, l'essentiel est qu'il est conçu pour être remboursé — et non pour constituer une charge permanente.
35%
Dividendes et intérêts
15%
Rentes viagères
8%
Prestations d'assurance
L'impôt anticipé sur les dividendes en Suisse
L'impôt anticipé sur les dividendes en Suisse est l'un des aspects les plus discutés du droit fiscal suisse, notamment pour les investisseurs étrangers et les sociétés multinationales.
Lorsqu'une société suisse distribue un dividende, elle doit retenir 35 % du montant et le verser directement à l'Administration fédérale des contributions. L'actionnaire ne reçoit que 65 % du dividende déclaré.
Pour les résidents suisses
Les résidents suisses — personnes physiques comme personnes morales — peuvent récupérer l'intégralité des 35 % d'impôt anticipé sur les dividendes en déclarant correctement les revenus de dividendes dans leur déclaration fiscale. Le remboursement est soit versé en espèces, soit imputé sur les impôts cantonaux et communaux.
Pour les actionnaires étrangers
Les actionnaires étrangers ne peuvent pas automatiquement récupérer l'intégralité des 35 %. Leur droit au remboursement dépend de l'existence d'une Convention de double imposition (CDI) entre la Suisse et leur pays de résidence.
La Suisse a conclu des CDI avec plus de 100 pays. En vertu de la plupart de ces conventions, l'impôt anticipé sur les dividendes est réduit — généralement à :
0 % pour les sociétés mères qualifiées détenant une participation significative (souvent 10 à 25 % ou plus)
5 à 15 % pour les autres actionnaires, selon la convention
Par exemple, en vertu de l'Accord sur la fiscalité de l'épargne Suisse–UE et de diverses CDI bilatérales, une société mère détenant au moins 25 % d'une filiale suisse peut bénéficier d'une exonération totale de l'impôt anticipé sur les dividendes.
La procédure de déclaration
Pour les dividendes intragroupe qualifiés, les sociétés suisses peuvent recourir à la procédure de déclaration au lieu de retenir et de rembourser effectivement l'impôt. Cela évite l'impact sur la trésorerie du paiement de 35 % à l'avance dans l'attente d'un remboursement. La procédure requiert l'approbation préalable de l'AFC et est soumise à des conditions strictes.
L'impôt anticipé sur les intérêts en Suisse
L'impôt anticipé sur les intérêts en Suisse s'applique aux intérêts versés sur :
les dépôts bancaires suisses
les obligations et bons suisses
les prêts de sociétés suisses à des parties liées (sous certaines conditions)
Le taux est le même que pour les dividendes : 35 %. Une banque suisse, par exemple, déduira automatiquement 35 % de tout intérêt crédité sur votre compte avant que vous ne le perceviez.
Qui peut récupérer l'impôt ?
Résidents suisses qui déclarent les revenus d'intérêts dans leur déclaration fiscale obtiennent un remboursement intégral.
Résidents étrangers peuvent récupérer tout ou partie de l'impôt anticipé en vertu d'une CDI applicable. De nombreuses conventions réduisent le taux sur les intérêts à 0 % — notamment pour les intérêts bancaires entre parties non liées.
Sociétés qui comptabilisent correctement les intérêts comme produits dans leurs comptes ont droit à un remboursement de l'AFC.
Une nuance importante : la retenue à la source suisse sur les intérêts ne s'applique pas à tous les paiements d'intérêts. Les intérêts sur créances commerciales, par exemple, ne sont généralement pas soumis à l'impôt anticipé. Les règles définissant ce qui constitue un paiement d'intérêts imposable peuvent être complexes, et une erreur peut s'avérer coûteuse.
Qui paie l'impôt anticipé suisse ?
Le débiteur légal de l'impôt anticipé est l'entité suisse effectuant le paiement — la société versant le dividende, la banque versant les intérêts ou l'opérateur de loterie versant le gain. Elle est tenue de :
Retenir l'impôt sur le paiement
Le verser à l'AFC dans les 30 jours suivant l'échéance du paiement
Déclarer le paiement au moyen des formulaires prescrits
Il s'agit d'un système d'auto-taxation. L'entité payante doit s'inscrire auprès de l'AFC, déposer des déclarations et payer sans attendre de mise en demeure.
En cas de retard de paiement, des intérêts moratoires s'appliquent automatiquement — actuellement à 4,0 % par an (réduit de 4,5 % en 2025).
Qui peut prétendre au remboursement de l'impôt anticipé suisse ?
La procédure de remboursement de l'impôt anticipé en Suisse varie selon votre situation et votre lieu de résidence.
Résidents suisses (personnes physiques)
Si vous résidez en Suisse et déclarez correctement vos revenus et avoirs de placement dans votre déclaration fiscale cantonale, vous avez droit au remboursement intégral des 35 % d'impôt anticipé. L'autorité fiscale cantonale traite le remboursement — généralement en l'imputant sur vos impôts cantonaux et communaux dus.
Règle essentielle pour les résidents suisses
Vous devez déclarer à la fois le revenu et l'avoir sous-jacent. Déclarer l'un sans l'autre peut entraîner le refus du remboursement. Vous disposez de trois ans à compter de la fin de l'année civile au cours de laquelle le revenu a été versé pour faire valoir votre droit au remboursement.
Sociétés suisses et personnes morales
Les sociétés suisses récupèrent l'impôt anticipé directement auprès de l'AFC (et non de l'autorité cantonale). La condition est que le revenu soit correctement comptabilisé comme produit dans les comptes de la société. L'AFC traite ces remboursements directement.
Résidents et sociétés étrangers
Si vous résidez ou êtes établi hors de Suisse, vous pouvez récupérer l'impôt anticipé suisse par la voie du remboursement CDI :
Identifier la CDI applicable entre la Suisse et votre pays de résidence
Soumettre le formulaire adéquat à l'AFC — généralement le formulaire R-US (pour les résidents américains), le formulaire 85 (pour les résidents UE/EEE) ou l'équivalent propre au pays
Fournir une attestation de résidence et la preuve de la propriété effective du revenu
Satisfaire aux conditions de la CDI — notamment les délais de détention minimaux pour les remboursements de dividendes
L'AFC traite environ 300 000 demandes de remboursement par an. Les délais de traitement peuvent s'étendre sur plusieurs mois. Le délai de trois ans s'applique également ici — les demandes déposées après trois ans à compter de la fin de l'année civile au cours de laquelle le revenu a été versé sont prescrites.
Comment récupérer l'impôt anticipé : étape par étape
Récupérer l'impôt anticipé suisse dépend de votre situation, de votre résidence fiscale et de l'existence d'une convention de double imposition. La règle fondamentale est simple : vous devez prouver que vous avez droit au revenu et que celui-ci a été correctement déclaré.
Étape 1 : Déterminer votre droit au remboursement
Commencez par identifier votre statut fiscal :
Personnes physiques résidant en Suisse : Vous pouvez généralement récupérer la totalité du montant via votre déclaration d'impôt cantonale, à condition de déclarer correctement le revenu et les actifs correspondants.
Sociétés suisses : Vous pouvez récupérer l'impôt anticipé auprès de l'Administration fédérale des contributions (AFC/FTA), à condition que le revenu ait été correctement comptabilisé comme produit dans les comptes.
Personnes physiques ou sociétés étrangères : L'impôt anticipé suisse est souvent définitif, sauf si une convention de double imposition (CDI) permet un remboursement partiel ou total. Le taux de remboursement dépend du traité entre la Suisse et votre pays de résidence.
Étape 2 : Rassembler les documents requis
Votre demande doit être étayée par des justificatifs clairs. Dans la plupart des cas, vous aurez besoin de :
Relevés bancaires ou de titres indiquant le revenu brut et l'impôt anticipé déduit.
Une liste de titres ou un état des revenus pour chaque position réclamée.
Justificatif de domicile fiscal ou d'immatriculation de la société.
Pour les demandeurs étrangers, une attestation de résidence fiscale délivrée par l'autorité fiscale du pays d'origine.
Pour les titres détenus auprès d'une banque étrangère, des quittances fiscales peuvent être requises pour prouver que l'impôt anticipé suisse a bien été versé à l'AFC.
Étape 3 : Utiliser la bonne voie de remboursement
Choisissez la procédure adaptée à votre situation :
Personnes physiques résidant en Suisse : Déclarez le revenu et les actifs dans votre déclaration d'impôt cantonale.
Sociétés suisses : Soumettez la demande de remboursement à l'AFC, généralement via la procédure de remboursement en ligne ou le formulaire de remboursement suisse approprié.
Demandeurs étrangers : Utilisez le formulaire de remboursement lié à la CDI applicable à votre pays. La demande peut être soumise en ligne, si disponible, ou complétée sur le formulaire requis et envoyée à l'AFC par courrier. L'AFC recommande d'utiliser la voie électronique dans la mesure du possible.
Étape 4 : Attendre le traitement
L'AFC n'envoie pas de confirmation de réception distincte pour les demandes de remboursement soumises par courrier. Le traitement peut prendre plusieurs mois, selon le volume des demandes et la qualité des documents fournis. L'AFC traite environ 300 000 demandes de remboursement chaque année. Les demandes en ligne peuvent généralement être suivies dans l'ePortal.
Étape 5 : Recevoir le remboursement
Pour les personnes physiques résidant en Suisse, le remboursement est généralement imputé sur les impôts cantonaux et communaux dus. Pour les sociétés suisses et les demandeurs étrangers éligibles, l'AFC verse habituellement le remboursement directement sur le compte bancaire indiqué. Veillez à ce que les coordonnées bancaires soient correctes, car des informations de paiement incomplètes ou inadaptées peuvent retarder le remboursement.
Exonération de l'impôt anticipé : quand ne pas payer 35 %
Une exonération de l'impôt anticipé peut s'appliquer dans plusieurs situations :
Dividendes intragroupe (procédure de déclaration)
Les relations mère-filiale qualifiées peuvent recourir à la procédure de déclaration pour éviter l'impact sur la trésorerie de la retenue de 35 %. La société mère doit détenir au moins 20 % du capital-actions de la filiale suisse (ou satisfaire au seuil prévu par la CDI), et la procédure doit être préalablement approuvée par l'AFC.
Taux réduits selon les CDI
En vertu de nombreuses CDI, le taux effectif de retenue est réduit à 0 %, 5 % ou 15 % — ce qui signifie que la société suisse ne retient que le taux conventionnel réduit dès le départ, plutôt que 35 % suivi d'un remboursement. Cela exige que le bénéficiaire étranger fournisse une attestation de résidence et satisfasse aux conditions de la convention à l'avance.
Équivalent de la directive mère-filiale de l'UE
Bien que la Suisse ne soit pas membre de l'UE, elle a conclu des accords bilatéraux avec l'UE offrant des avantages similaires à la directive mère-filiale de l'UE pour les structures d'entreprise qualifiées. Les dividendes versés par une filiale suisse à une société mère de l'UE détenant au moins 25 % pendant au moins deux ans peuvent bénéficier d'une exonération totale de l'impôt anticipé.
Intérêts sur certains instruments
Tous les intérêts ne sont pas soumis à l'impôt anticipé. Les intérêts sur créances commerciales, certains prêts intragroupe et les instruments ne répondant pas à la définition d'obligations en droit suisse peuvent être entièrement hors du champ d'application de l'impôt.
Impôt à la source sur les revenus d'activité en Suisse
Les ressortissants étrangers travaillant en Suisse sans permis C (autorisation d'établissement) se voient prélever l'impôt sur le revenu directement sur leur salaire chaque mois par leur employeur. Ce prélèvement couvre en une seule déduction les impôts fédéral, cantonal et communal sur le revenu.
Principales mises à jour 2026 du système de la Quellensteuer :
Salaire médian pour le tarif C (couples mariés à double revenu) est porté à CHF 5 875/mois
Déduction pour la caisse de pension intégrée dans les calculs tarifaires est portée à 6,5 % du salaire brut
Intérêt de remboursement/moratoire fédéral réduit à 4,0 % (contre 4,5 % en 2025)
Accord de télétravail France–Suisse désormais permanent : les travailleurs frontaliers peuvent télétravailler jusqu'à 40 % depuis la France tout en restant imposables en Suisse
Avenant à la CDI Allemagne–Suisse en vigueur : nouveau seuil de pendularité de 20 % et plafond de 45 jours de non-retour
Si vous gagnez plus de CHF 120 000 brut par an, vous devez déposer une déclaration fiscale annuelle. Votre retenue mensuelle devient un acompte, et toute différence est réglée dans le cadre de la procédure de taxation ordinaire.
Conventions de double imposition et impôt anticipé
Le réseau de conventions de double imposition de la Suisse est au cœur de la compréhension de l'impôt anticipé pour les investisseurs et les entreprises internationaux. La Suisse a conclu des CDI avec plus de 100 pays, dont toutes les grandes économies mondiales.
La CDI détermine :
Le taux maximal de retenue que la Suisse peut appliquer aux dividendes, intérêts et redevances versés aux résidents du pays partenaire
La procédure pour bénéficier de taux réduits ou de remboursements
Si une procédure de déclaration (sans retenue préalable) est disponible
Pays
Dividendes (portefeuille)
Dividendes (participation qualifiante)
Intérêts
États-Unis
15%
5%
0%
Allemagne
15%
5%
0%
France
15%
0%
0%
Royaume-Uni
15%
5%
0%
Pays-Bas
15%
0%
0%
Sans CDI
35%
35%
35%
États-Unis
Dividendes (portefeuille)15%
Dividendes (participation qualifiante)5%
Intérêts0%
Allemagne
Dividendes (portefeuille)15%
Dividendes (participation qualifiante)5%
Intérêts0%
France
Dividendes (portefeuille)15%
Dividendes (participation qualifiante)0%
Intérêts0%
Royaume-Uni
Dividendes (portefeuille)15%
Dividendes (participation qualifiante)5%
Intérêts0%
Pays-Bas
Dividendes (portefeuille)15%
Dividendes (participation qualifiante)0%
Intérêts0%
Sans CDI
Dividendes (portefeuille)35%
Dividendes (participation qualifiante)35%
Intérêts35%
Taux de retenue selon les principales CDI (2026)
Remarque : Les seuils de participation qualifiante et les conditions varient selon les conventions. Vérifiez toujours les dispositions spécifiques de la CDI applicable.
Pour une analyse détaillée du fonctionnement pratique de l'impôt anticipé sur les dividendes, y compris la procédure de déclaration et les voies de remboursement CDI, consultez notre guide dédié sur l'impôt anticipé suisse sur les dividendes.
Dates et délais clés pour 2026
Date
Événement
30 jours après le paiement
Délai pour verser l'impôt anticipé à l'AFC
3 ans à compter de la fin de l'année
Délai pour les demandes de remboursement (personnes physiques et demandeurs étrangers)
31 mars 2026
Délai pour les corrections de tarifs Quellensteuer et les demandes NOV volontaires (année fiscale 2025)
11 mai 2026
Lancement du nouveau portail AFC, regroupant les services en ligne de l'ESTV
Mi-2026 (prévu)
Entrée en vigueur formelle du protocole de télétravail Italie–Suisse
30 jours après le paiement
ÉvénementDélai pour verser l'impôt anticipé à l'AFC
3 ans à compter de la fin de l'année
ÉvénementDélai pour les demandes de remboursement (personnes physiques et demandeurs étrangers)
31 mars 2026
ÉvénementDélai pour les corrections de tarifs Quellensteuer et les demandes NOV volontaires (année fiscale 2025)
11 mai 2026
ÉvénementLancement du nouveau portail AFC, regroupant les services en ligne de l'ESTV
Mi-2026 (prévu)
ÉvénementEntrée en vigueur formelle du protocole de télétravail Italie–Suisse
Dates et délais clés pour 2026
Erreurs courantes à éviter
1. Manquer le délai de trois ans
Le délai de dépôt de la demande de remboursement est strict. Si vous le manquez, vous perdez votre droit — sans exception.
2. Omettre de déclarer à la fois le revenu et l'avoir
Les résidents suisses doivent déclarer à la fois le revenu de placement et l'avoir sous-jacent dans leur déclaration fiscale. Déclarer l'un sans l'autre peut entraîner le refus du remboursement.
3. Confondre Verrechnungssteuer et Quellensteuer
Ce sont deux impôts entièrement distincts. Les 35 % sur votre dividende constituent l'impôt anticipé (Verrechnungssteuer). La déduction mensuelle sur votre salaire en tant que salarié étranger est l'impôt à la source (Quellensteuer).
4. Supposer que tous les intérêts sont soumis à la retenue
Tous les paiements d'intérêts ne déclenchent pas l'impôt anticipé. Les intérêts sur créances commerciales, par exemple, en sont généralement exonérés. Une erreur à ce sujet peut entraîner une retenue inutile — ou, pire, une absence de retenue alors qu'elle est requise.
5. Ne pas recourir à la procédure de déclaration pour les dividendes intragroupe
Si votre structure d'entreprise remplit les conditions requises, la procédure de déclaration évite le coût de trésorerie lié au paiement de 35 % à l'avance. De nombreuses sociétés négligent cette option.
6. Négliger la dimension TVA
L'impôt anticipé et la TVA sont des obligations distinctes. Si votre entreprise est également concernée par la TVA suisse, assurez-vous de bien comprendre les deux.
Comment Fiduciaire Genevoise peut vous aider
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FAQ
Le taux standard est de 35 %. Il peut être réduit en vertu d'une convention de double imposition — à 0 %, 5 % ou 15 % selon la convention et la participation de l'actionnaire. Les sociétés mères qualifiées détenant une participation significative peuvent bénéficier d'une exonération totale dans le cadre de la procédure de déclaration ou de la CDI applicable.
